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初级会计职称培训课程

【例题 1·多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定,一般纳税人购进的下列服务中,准予抵扣进项税额的有( )。( 2017年)
A. 贷款服务B. 住宿服务C. 餐饮服务D. 广告服务
【答案】 BD
【解析】纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务(选项 A)、餐饮服务(选项 C)、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。

【例题 2·多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形
中,不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。( 2018年) A. 购进原材料试制新产品
B. 购进生产免税货物用材料C. 购进旅客运输服务
D. 购进贷款服务
【答案】 BCD
【解析】( 1)选项 B:购进原材料,用于生产 “免税 ”货物,对应的进项税额不得抵扣;
( 2)选项 CD:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,不得抵扣进项税额。

考点 2:购进固定资产的进项税额(★★)
1. 自 2009年 1月 1日起 ,增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产(有形动产,作为纳税人自用消费品的汽车、摩托车、游艇除外),其进项税额可以抵扣。
【案例】甲公司为增值税一般纳税人, 2018年 9月购进办公设备,向销售方共支付 23.2万元, 取得增值税专用发票注明金额 20万元、税额 3.2万元。
【解析】( 1)取得了增值税专用发票;( 2)购进办公设备可以抵扣的进项税额为其取得的增值税专用发票上注明的税额 3.2万元。


2. 自 2013年 8月 1日起,纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用,可以抵扣购进时的增值税进项税额。
【案例】甲公司为增值税一般纳税人, 2018年 9月购进办公用小轿车 1部,取得税控机动车销售统一发票,票面注明金额 150000元、税额 24000元。
【解析】( 1)税控机动车销售统一发票,属于增值税专用发票;( 2)购进该小轿车可以抵扣的进项税额为其取得的税控机动车销售统一发票上注明的税额 24000元。

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