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初级会计经济法不得抵扣的进项税额

(三)不得抵扣的进项税额
1. 用于不产生销项税额的项目
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,不得抵扣进项税额。
【提示】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,一般纳税人购进货物发生的下列情形中,不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。( 2013年)
A. 将购进的货物分配给股东B. 将购进的货物用于个人消费
C. 将购进的货物无偿赠送给客户 D. 将购进的货物用于集体福利
【答案】 BD
【解析】( 1)选项 AC:一般纳税人将购进的货物用于 “投分送 ”,应视同销售货物计算销项税额(核定销售额),其对应的进项税额准予抵扣。( 2)选项 BD:一般纳税人将购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费,不视同销售货物,不得从销项税额中抵扣进项税额。

【总结】以货物生产型一般纳税人为例:



货物来源
用途 是否视同

销售货物 销项税额

的处理 进项税额

的处理

自产、委托加工的货物 用于集体福利、个人消费
视同销售货物
( 1)货物移送当期确认销项税额
( 2)核定销售额
对应的进项税额可以依法抵扣
用于投资、分配、赠送


购 进 的货物 用于集体福利、个人消费 不视同销售货物 不确认销项税额 对应的进项税额亦不得抵扣
用于投资、分配、赠送 视同销售货物 ( 1)货物移送当期确认销项税额
( 2)核定销售额 对应的进项税额可以依法抵扣

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